viernes, 18 de noviembre de 2016

Caso Práctico de Elusión Tributaria

La empresa Porcelanatos y más SAC dedicado a rubro de comercialización de  mayólicas, porcelanatos y pegamentos. Tiene las siguientes características en el periodo 2015:
·         Es una mype 
·         Pertenece al Régimen especial de renta
·         16 trabajadores
·         Compras por S/. 400,000 
·         Ventas por S/. 950,000
·         Ha generado utilidades por S/. 300,000


Sabemos los requisitos para que una empresa pueda calificar al Régimen especial de renta es que no tenga más de 10 trabajadores y fundamentalmente no sobrepase en ventas anuales de S/. 525,000. Al no cumplir con estos requisitos la empresa automáticamente pasa al Régimen general.
Entonces si la empresa que ha incumplido con la norma ha dejado de pagar en impuesto a la renta la suma de:
-       Utilidad: S/. 300,000
-       Impuesto a la renta (%): 30%
-       Impuesto a la renta monto: 300,000 x 30%
-       Total a pagar por impuesto a la renta: S/. 90,000
Como la empresa tributaba bajo el Régimen especial de renta, pagó en impuesto a la renta:
-       Ventas: S/. 950,000
-       Coeficiente de impuesto a la renta: 1.5%
-       Impuesto a la renta monto: 950,000 x 1.5%
-       Total impuesto a la renta PAGADO: S/. 14,250
Haciendo una resta simple para saber cuánto ha dejado de pagar no da:
-       Total a pagar por impuesto a la renta: S/. 90,000
-       Total impuesto a la renta PAGADO:    S/. 14,250
-       Total impuesto eludido:                          S/. 75,750
¿Cómo hace la empresa Porcelanatos y más SAC para permanecer en Régimen especial de renta si ya sobrepasó los límites permitidos?


Para poder eludir todo ese monto de impuesto a la renta debido a su gran volumen de ventas hace lo siguiente:

No existe una sola empresa: El dueño del negocio crea otra empresa más, esto debido a que cuando esté a punto de sobrepasarse en las ventas haga a la otra empresa facturar.  Así mismo con los trabajadores, 10 están en planilla y los 6 restantes los declara con recibo por honorarios.


Tiene la siguiente figura toda la operación:

-Porcelanatos y más SAC 

COMPRAS: S/.250,000         VENTAS:S/. 520,000

-Mayólicas y más SAC

COMPRAS: S/.200,000         VENTAS:S/. 430,000



En resumidas cuentas en la tienda existen DOS EMPRESAS: la empresa Porcelanatos y más SAC y Mayólicas y más SAC. Todas las operaciones y ventas ocurren en el mismo establecimiento, sin embargo solo se creó la segunda para eludir el pago del impuesto a la renta y así no pasar al régimen general.

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